Qu'est-ce que l'ATN voiture en Belgique ?
Quand votre employeur (ou votre SRL en tant que dirigeant) met une voiture de société à votre disposition pour un usage privé, cet avantage est considéré comme une rémunération en nature. Il est donc soumis à l'impôt des personnes physiques (IPP) au taux marginal (souvent 45 ou 50 %). L'ATN est calculé selon une formule officielle qui dépend de quatre paramètres.
Formule officielle 2026
ATN annuel = Valeur catalogue × 6/7 × % CO₂ × Coefficient ancienneté
Où :
- Valeur catalogue = prix neuf TTC, options et TVA comprises, sans remise.
- 6/7 = coefficient fixe (forfait pour la partie privative).
- % CO₂ = pourcentage qui dépend des émissions CO₂ et du carburant.
- Coefficient ancienneté = 100 % la 1ère année, puis −6 % par an, plancher à 70 %.
Pourcentage CO₂ — Barème 2026
Le pourcentage de base est de 5,5 %, ajusté de ±0,1 % par g/km de CO₂ au-delà ou en deçà d'une référence :
| Carburant | CO₂ de référence 2026 | % mini / maxi |
|---|---|---|
| Essence / hybride essence | 74 g/km | 4 % – 18 % |
| Diesel | 61 g/km | 4 % – 18 % |
| Électrique (100 %) | — | Toujours 4 % (minimum) |
ATN annuel minimum garanti par la loi : 1 600 €/an en 2026 (montant indexé chaque année), même si la formule donne moins.
Exemple chiffré
Voiture diesel, valeur catalogue 40 000 €, 130 g/km CO₂, première année :
- % CO₂ = 5,5 % + (130 − 61) × 0,1 % = 12,4 %
- ATN = 40 000 × 6/7 × 12,4 % × 100 % = 4 251 €/an
- Soit 354 €/mois d'avantage imposable
- Impact net (taxé à 50 %) : ~177 €/mois en moins sur votre fiche de paie
Voiture électrique : encore intéressante en 2026 ?
Oui, mais avec quelques nuances :
- ATN minimum (4 %) — l'ATN d'une voiture électrique reste très bas (≈4 % de la valeur catalogue × 6/7).
- Déductibilité fiscale 100 % pour la société jusqu'en 2026, puis dégressive ensuite.
- Bornes de recharge à domicile — l'installation et la consommation peuvent être prises en charge.
- Verdissement obligatoire — depuis 2026, toute nouvelle voiture de société doit être zéro émission pour conserver une déductibilité fiscale.
Hybrides rechargeables : attention au "fake hybrid"
Les PHEV (Plug-in Hybrid Electric Vehicles) sont soumis à une règle anti-abus : si le ratio capacité batterie / poids du véhicule est inférieur à 0,5 kWh par 100 kg, l'administration applique le CO₂ du modèle équivalent thermique. Les anciens PHEV achetés après 2023 sans batterie sérieuse ont donc perdu leur avantage fiscal.
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Questions fréquentes
L'ATN s'applique-t-il même si je n'utilise pas la voiture pour le privé ?
Oui, dès que la voiture est mise à disposition pour un usage potentiel privé, l'ATN s'applique forfaitairement. Si vous voulez l'éviter, il faut signer une convention écrite excluant tout usage privé et restituer la voiture en dehors des heures de travail (peu commode en pratique).
Et la carte carburant ?
Si l'employeur prend en charge le carburant pour usage privé, aucun ATN supplémentaire n'est dû — c'est inclus dans l'ATN voiture forfaitaire. C'est l'un des grands avantages de la voiture de société en Belgique vs un véhicule personnel.
Quelle déductibilité pour la société ?
Pour les voitures à moteur thermique (essence/diesel), la déductibilité fiscale est calculée selon une formule complexe basée sur les émissions CO₂ (généralement entre 50 % et 100 %). Depuis 2026, les nouvelles voitures de société doivent être 100 % électriques pour rester déductibles à 100 %.
Mieux vaut une voiture de société ou une augmentation de salaire ?
Dans la grande majorité des cas, la voiture reste plus avantageuse qu'un salaire équivalent : pour 600 €/mois de coût employeur, vous percevez ~350 € net en salaire vs ~500 € de "valeur" en voiture (carburant inclus). Cela dit, depuis 2026, l'État pousse à la mobilité douce (budget mobilité, vélo, train) qui peut être encore plus intéressant.